Česká živnosť pre Slováka: odvody a dane 2026

V ktorom štáte platíte odvody

Toto je najdôležitejšia otázka a väčšina článkov ju preskakuje. Sociálne a zdravotné poistenie platíte vždy len v jednom štáte EÚ. Ktorý to je, určuje nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004:

• Samostatnú činnosť vykonávate len v Česku: platia české predpisy. Odvody platíte v ČR, na Slovensku nič.
• Ste zamestnaní na Slovensku a popri tom máte českú OSVČ: zamestnanie má prednosť. Platia slovenské predpisy a slovenská Sociálna poisťovňa bude chcieť odvody aj z českej živnosti.
• Samostatnú činnosť vykonávate v oboch štátoch: platia predpisy štátu bydliska, ak tam vykonávate podstatnú časť činnosti (orientačne aspoň 25 % obratu alebo pracovného času). Ak bývate na Slovensku a väčšinu práce robíte z domu, môžu sa uplatniť slovenské predpisy.

Zvyšok článku predpokladá, že podliehate českým predpisom.

Sociálne poistenie (ČSSZ)

Sociálne poistenie OSVČ spravuje Česká správa sociálního zabezpečení (ČSSZ). Sadzba je 29,2 % z vymeriavacieho základu, ktorý tvorí 55 % daňového základu (zisku). Reálne teda odvádzate približne 16 % zo zisku.

Keď je váš zisk nízky, platíte aspoň minimálnu zálohu. Minimum sa odvíja od priemernej mzdy, ktorá je na rok 2026 48 967 Kč. Tabuľka platí pre tých, ktorí zálohy platiť musia. Nováčikov sa to na začiatku často netýka, vysvetľujeme to nižšie.

Ak ste posledných 5 rokov nepodnikali, prvé dva roky zálohy neplatíte. Týka sa to každého, kto začal po roku 2024 a nie je v paušálnej dani. Zálohy odpadnú v roku založenia a v celom nasledujúcom roku. Poistné vám tým ale nikto neodpúšťa: pri hlavnej činnosti ho za tieto roky doplatíte po podaní ročného prehľadu. Preto si naň odkladajte každý mesiac. Pri vedľajšej činnosti závisí doplatok od toho, či vám vznikla účasť na poistení. V paušálnej dani platíte paušálne zálohy ako doteraz.

Ak ste nepodnikali ani 20 rokov, máte nižšie minimum. Pri hlavnej činnosti sa vám minimum počíta z 25 % priemernej mzdy namiesto 35 %, a to v roku založenia a dva roky potom. V roku 2026 je to 3 575 Kč mesačne namiesto 5 005 Kč. Ak máte nárok na obe úľavy, najprv zálohy neplatíte vôbec a nižšie minimum sa vám prejaví pri ročnom vyúčtovaní. Či podmienky spĺňate, si overte na ČSSZ, samotné prvé založenie živnosti v Česku to nezaručuje.

Príklad: začnete v septembri 2026 a spĺňate obe podmienky. Sociálne zálohy neplatíte do konca roka 2027. Nižšie minimum vám platí do konca roka 2028. Poistné za každý rok vyúčtujete zvlášť. Podrobnosti: ČSSZ – zálohy na dôchodkové poistenie.

Keď už zálohy platíte, sú splatné do konca mesiaca, za ktorý sa platia. Zálohu za prvý mesiac môžete zaplatiť až do konca nasledujúceho. Po ročnom prehľade vám ČSSZ podľa zisku určí, koľko platíte ďalej.

Zdravotné poistenie a formulár S1

Zdravotné poistenie platíte českej zdravotnej poisťovni, ktorú si vyberiete (najväčšia je VZP). Sadzba je 13,5 % z vymeriavacieho základu, ktorý tvorí 50 % zisku. Reálne 6,75 % zo zisku.

Pri zdravotnom poistení začínajúci podnikatelia zľavu nemajú. Minimum platíte od prvého mesiaca. Zálohy sú splatné do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Od roku 2026 VZP neprijíma hotovostné platby a prehľad sa podáva len elektronicky.

Ako sa liečiť na Slovensku

Registráciou v českej poisťovni vám zaniká slovenské verejné zdravotné poistenie. Do 8 dní to musíte oznámiť slovenskej poisťovni, inak vám bude ďalej predpisovať poistné. Ak naďalej bývate na Slovensku, požiadajte českú poisťovňu o formulár S1. S ním sa zaregistrujete v slovenskej poisťovni ako poistenec iného štátu EÚ a máte na Slovensku nárok na plnú zdravotnú starostlivosť, ktorú hradí česká poisťovňa. Presný postup registrácie a šablónu správy pre poisťovňu nájdete v sprievodcovi.

Nemocenské poistenie

Na rozdiel od Slovenska je nemocenské poistenie OSVČ v Česku dobrovoľné. Ak sa neprihlásite, neplatíte nič, ale nemáte nárok na nemocenské ani na materskú z českého systému. Minimálne poistné je 2,7 % z minimálneho vymeriavacieho základu 9 000 Kč, teda 243 Kč mesačne. Vyššou platbou si zvyšujete základ pre výpočet dávok.

Ak plánujete rodičovstvo alebo máte zdravotné riziko, zvážte prihlásenie. Dávky sa počítajú z vymeriavacieho základu, z ktorého ste platili nemocenské, nie z celého zisku.

Daň z príjmu a paušálne výdavky

Základ dane si znížite buď o skutočné výdavky, alebo o paušálne výdavky percentom z príjmov. Pre väčšinu Slovákov s českou živnosťou je výhodnejší paušál:

Plných 60 % teda uplatníte do príjmu 2 000 000 Kč, nad touto hranicou je paušál obmedzený sumou 1 200 000 Kč. Na porovnanie, slovenská živnosť má strop paušálnych výdavkov 20 000 € ročne.

Sadzba dane je 15 % zo základu dane. Časť základu nad 36-násobok priemernej mzdy, čo je v roku 2026 1 762 812 Kč, sa zdaňuje sadzbou 23 %. Od vypočítanej dane si odpočítate základnú zľavu na daňovníka 30 840 Kč ročne. Ďalšie zľavy (na manžela či manželku, na deti) môžete ako nerezident ČR uplatniť len vtedy, ak aspoň 90 % vašich celosvetových príjmov pochádza z Česka.

Daňové priznanie podávate elektronicky cez dátovú schránku alebo portál MOJE daně. Termín je 1. apríl, pri elektronickom podaní o mesiac neskôr, s daňovým poradcom 1. júl.

Paušálna daň

Paušálna daň je dobrovoľný režim, v ktorom jednou mesačnou platbou uhradíte daň z príjmu, sociálne aj zdravotné poistenie. Nepodávate daňové priznanie ani prehľady. Podmienkou je, že nie ste platcom DPH, nemáte príjmy zo zamestnania (okrem príjmov zdanených zrážkou) a vaše príjmy z podnikania nepresiahli 2 000 000 Kč.

Platba v I. pásme sa skladá z minimálneho sociálneho poistného navýšeného o 15 %, minimálneho zdravotného poistného a dane 100 Kč. Preto sa I. pásmo od júla 2026 znížilo spolu so sociálnym minimom a preto pre rok 2027 stúpne na 9 714 Kč (6 107 Kč sociálne, 3 507 Kč zdravotné, 100 Kč daň).

Termíny vstupu: existujúci podnikatelia do 10. januára daného roka, pre rok 2027 je to kvôli víkendu 11. januára 2027. Noví podnikatelia najneskôr v deň začatia činnosti. Podanie sa robí elektronicky.

Od roku 2027 sa počíta aj so spustením EET 2.0. Podnikatelia v I. pásme s príjmami do 1 mil. Kč sa podľa návrhu budú môcť evidencii vyhnúť za príplatok k paušálnej dani. Detaily ešte nie sú schválené.

DPH a identifikovaná osoba

Platiteľom DPH sa v Česku stanete, keď obrat v Česku za rok prekročí 2 000 000 Kč, spravidla od 1. januára nasledujúceho roka. Pri prekročení 2 536 500 Kč hneď od nasledujúceho dňa. Podrobnosti a výnimky má Finanční správa ČR. Na Slovensku sú hranice 50 000 € (platiteľ spravidla od ďalšieho roka) a 62 500 € (hneď), pozrite Finančnú správu SR. Pozor, obrat pre DPH nemusí byť to isté ako váš ročný príjem. Záleží aj na tom, kde a komu službu poskytujete.

Oveľa skôr vás pravdepodobne čaká identifikovaná osoba. Stačí, že si ako neplatca DPH so sídlom v Česku kúpite službu od firmy, ktorá v Česku nesídli, napríklad softvér, reklamu alebo cloud. Platí to pre firmy z EÚ aj mimo nej. Povinnosť vzniká dňom, keď službu dostanete, alebo už skoršou platbou. Nie každý nákup zo zahraničia sa počíta, rozhoduje druh služby a miesto plnenia. Pri bežných predplatných typu Google Workspace či Meta reklama sa vás to však zvyčajne týka.

Prihlášku podáte do 15 dní odo dňa, keď ste sa identifikovanou osobou stali. Na domáce faktúry potom DPH stále nepíšete a odpočet nemáte, len z takto nakúpených služieb odvediete českú DPH. Celé to na konkrétnom príklade vysvetľuje Finanční správa na príklade Google Workspace.

Samostatným dôvodom je poskytnutie služby podnikateľovi v inom štáte EÚ s miestom plnenia v tomto štáte podľa základného pravidla pre B2B služby (okrem služby oslobodenej od dane). Pri takýchto službách do EÚ sa podáva súhrnné hlásenie.

Príklad: príjem 80 000 € ročne

Orientačný model 2026 pri príjme 80 000 € (2 000 000 Kč pri pevnom modelovom kurze 25 Kč/€), nároku na 60 % paušál v oboch krajinách a slovenskej daňovej rezidencii. Český variant vyžaduje skutočnú činnosť zdaniteľnú v ČR podľa zmluvy, české poistenie a nárok na zápočet. Samotné IČO či virtuálne sídlo nestačí.

Modelový rozdiel je 10 473 € ročne, teda 19,3 % oproti slovenskému variantu. Ide o príjem po dani a poistnom, pred skutočnými prevádzkovými nákladmi, nie o prísľub úspory.

Predpoklady: zavedená celoročná hlavná činnosť, stabilný zisk, modelované poistné zaplatené v tom istom roku, bez ďalších príjmov, dôchodku a úľav. Nie celoročný platiteľ DPH v SR; príjem nemusí byť tuzemským obratom pre DPH. Model nepočíta DPH ani cezhraničnú administratívu a nepredpovedá zálohy či doplatky. Rovnaký výpočet používa kalkulačka; metodika uvádza vzorce a úradné zdroje.

Termíny, ktoré musíte sledovať

Čo riešite na Slovensku

• Zdravotná poisťovňa: do 8 dní oznámiť zánik poistenia v SR, potom registrácia cez formulár S1.
• Sociálna poisťovňa: ak ste mali slovenskú živnosť, ukončite ju alebo požiadajte o určenie uplatniteľnej legislatívy. Obdobia poistenia v ČR sa vám na dôchodok sčítajú s obdobiami v SR.
• Daňový úrad: ako slovenský daňový rezident zdaňujete celosvetové príjmy. Český príjem zo živnosti uvediete v priznaní a uplatníte metódu zápočtu dane zaplatenej v ČR podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a ČR. Doplatíte rozdiel, ak slovenská daň vychádza vyššia.
• Daňová rezidencia: ak sa presťahujete do Česka a presuniete tam centrum životných záujmov, stanete sa českým rezidentom a slovenské priznanie už nepodávate. Rezidenciu posudzujú oba štáty podľa bydliska, rodiny a dĺžky pobytu.

Čo sa mení v roku 2027

Vláda v auguste 2026 predložila návrh nariadenia s parametrami na rok 2027. Priemerná mzda má stúpnuť na 51 947 Kč, od ktorej sa odvíjajú všetky minimá. Sumy sa môžu do schválenia ešte mierne zmeniť.

Riadok so zníženým sociálnym minimom platí len v roku začatia a v dvoch bezprostredne nasledujúcich kalendárnych rokoch. Oslobodenie od záloh pri 5-ročnej podmienke je samostatné pravidlo; podrobnosti sú v časti o sociálnom poistení.

Od roku 2027 už minimá rastú iba s priemernou mzdou, skokové zvyšovanie z konsolidačného balíčka skončilo. Pre OSVČ s minimálnymi zálohami to znamená spolu približne 506 Kč mesačne navyše. Tento článok aktualizujeme po schválení konečných súm.